审查内容除日常项目外

2019-06-19 15:06

(五)建设科学内控监督考核体系。

(四)缺乏全面预算控制。

三、改善企业会计内部控制的工作构想

对企业会计内部管理具有监督作用的审计部门,主要针对财政资金的收入支出是否符合法律法规进行监管,却鲜有关注财务部门是否建立了科学的内部控制制度、是否起到了应有的监督作用等进行的督促。正由于缺少外部的制约,使得财务部门存在一定程度上的放纵,从而阻碍了企业会计内部控制的运行,其内部控制体系更是难以完善。

结合笔者实践经验,认为加强企业的内部会计控制必须创设良好的控制环境,建立健全的企业内部会计控制法规体系,并逐步完善企业治理结构,全面推行现代企业管理制度。比如,企业应严格遵照《公司法》中相关规定,按照“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的规定来经营企业。

(三)结合实际完善内部激励机制。

(二)会计基础有欠扎实。

一、企业内部会计控制的原理

即扩大会计部门对预算的范围,严格把关对各部门预算的调整、追加等情况,确保将各部门的财务收支均纳入会计的监督范畴。将各部门的预算和企业内部责任预算完美结合,严格遵守预算制度。同时,注重对专项资金的使用管理、财政资金使用效率、破坏集体资产等问题,并制定相应奖惩规定,明确执行细则,使之实践管理有法可依,有章可循。

一般来说,会计作用的对象是在商品生产条件下,以货币为主要计量企业而进行的价值运动。而其作用,是对企业的经济活动进行管理,为企业提供真实准确的会计信息,准确反映出企业的经济活动,从而对经济活动的费用开支进行控制和监督,继而最大化提高企业的经济效益,保证企业资产的安全和完整。内部会计控制贯穿于企业的整个生产经营活动中,内部会计控制监督不同于审计监督,主要集中于对企业的事中监督,而不是事后控制。具体地说,内部会计控制主要是以企业管理组织机构设置为基础的故而可以说,其具有时效性和规模经济效应的。与此同时,内部会计控制体现在企业经营的方方面面,并在某种程度上决定着企业的经营业务和规模,所以,藉以理论上说,通过企业内部会计控制的有效运用,亦可确保企业的正常运营。

企业会计内部控制工作对企业会计人员素质的要求较高,企业必须同步建立相应激励机制,通过制定人性化的赏罚制度进行激励。比如,对工作努力者和优异者进行物质上奖励,提升人员在企业内部的工作地位和实际权力,在物质和精神领域都重视财务会计的价值,逐步形成重视会计的良好企业氛围,提高员工忠诚度,使之充分认识到会计人员不单单是企业的“管家”,更是能对企业未来发展发挥重要作用的参与者,从而感受到工作的效能性与重要性。

(四)最优化内控管理和预算管理。

前文已述,企业内部会计控制制度的作用对象是重复发生的业务,因此在控制方面就会忽略对预料不到的业务和不常发生的业务员失去监管。换言之,企业的经营是长期处于变化的环境中,所以,如要在这种环境中发展就必须先适应环境,动态调整内部会计控制措施,营造出相宜的环境来适应、跟进新形式发展的需要。

(五)缺乏外部监督考核。

(一)规范企业会计内控法规体系。

正所谓“意识决定行动”企业内部控制制度顺利实施的前提。然而,大多数企业当前并没有树立正确的认知观,也没有切实明白到内部控制的重要作用,甚至忽视了其控制、监督的职能。即便部分企业制定了相关的内部控制制度,但也只是应付了事,并未制定具体的实施细则,相关财务人员也缺乏参与企业重大决策的意识,缺乏内控意识。

(一)缺乏内部控制意识。

随着市场经济的迅猛发展,各行各业的经济活动也日益频繁,内部会计控制作为企业经济管理的重要组成部分,在此进程中有着不可或缺的作用。然而,现实中仍有很多企业未能正确的认识到内部会计控制的重要作用,使之没有充分发挥其监督职能,从而导致部分企业经济管理长期处于混乱之中,严重影响了企业的有序发展。因此,必须正确认识内部会计控制对企业经济管理的监督作用,借其实力,真正促进企业战略目标的进一步实现。

(三)内控制度不尽完善。

二、现代企业内部会计控制中的常态问题

会计人员基础功底不扎实,是当前企业会计内部控制实践中普遍存在的问题之一。客观而论,现在企业会计从业人员综合素质普遍不高,有些甚至非专业出身,身兼数岗的现象亦是常态,从而使得各岗位之间的制约、监督作用失去平衡,继而造成部分原始凭证审核环节常现徇私舞弊等现象,会计核算随意设置,最终导致大量信息失去真实性。

我国至今尚未形成一套完善、系统的内部控制制度来引导企业加强内部管理,企业也乏于根据自身特点制定出一套完整的、适合自身发展的内部控制体系。虽然相关部门有制定部分内部会计控制规范,但其重点在于强调基本概念与原则性问题,而缺乏实际使用价值,导致企业会计内控制度多以常规财经规章制度来代替,一旦出现问题仅凭经验作为参照,从而难以准确找出“症结”所在,也鲜有依据和标准予以解决。

作者:徐龙瑞

企业各部门预算制度的改革,使得财务预算控制得到了相应的加强,但仍不够完善。比如,相关预算编制不够精确,大部分预算都是根据财务状况、去年的收支情况等进行审核、预算,并没有对预算进行细化,具体不到某个项目预算支出核定模糊。由于对预算没有计划性,缺乏对资金的预见能力,致使预算频繁追加,从而极大削弱了预算的约束力,所以说,预算控制是当前企业会计内部控制中最有效的方法。

即设置独立的审计部门对内部进行定期的审查,其中,审查内容除日常项目外,还应加强对内部控制制度的设计与实施效果的合理性的审核,及时发现制度中的不足并进行纠正。通过强化监督考核机制,给予员工科学、合理的工作动力,提高其责任意识,从而促进企业内部控制制度的有效实施。结语基于上述可知,当前我国大多企业内部控制已取得一定成效,但其仍然存在成本控制目标不完善、监督管理机制不健全等问题,企业必须针对这些缺陷及时采取针对性措施,为企业的长远发展提供管理制度保障。

(二)创设符合时宜内控环境氛围。